Högsta skatterättsdomstolen: Utländska källskatter ej avdragsgilla i skattekonsoliderad grupp

Tysklands högsta skatterättsdomstol (Bundesfinanzhof, BFH) har i ett avgörande den 16 oktober 2024 (mål nr I R 16/20) klargjort att utländska källskatter på utdelningar inte är avdragsgilla i en tysk skattekonsoliderad grupp (Organschaft) vid beräkning av handelsskatt (Gewerbesteuer).

Målet gällde ett moderbolag och ett dotterbolag inom en organschaft. Dotterbolaget hade mottagit utdelningar från utländska bolag, vilka hade belastats med utländsk källskatt. Trots att utdelningarna var delvis skattebefriade för moderbolaget enligt lagen om bolagsskatt (KStG), ansågs de utländska källskatterna inte vara avdragsgilla vid beräkning av handelsskatten.

BFH fastslog att en separat avdragsrätt för utländska källskatter i handelsskatt inte är tillåten enligt tysk lagstiftning. Lagstiftningen kring organschaft och handelsskatt kräver en samordning mellan bolagsskatt och handelsskatt, vilket utesluter ett sådant separat avdrag. Domstolen följde därmed tidigare praxis från lägre instanser.

Det är dock viktigt att notera att domen baseras på äldre lagstiftning. Utdelningar från så kallade "free float"-bolag som mottagits efter den 28 februari 2013 är nu beskattningsbara enligt ändrad lagstiftning. För dessa utdelningar bör en kreditering eller ett avdrag för utländska källskatter vara möjlig enligt nuvarande regler, även om BFH inte uttryckligen berörde detta i det aktuella avgörandet.