Tyska finansdepartementet uppdaterar regler för fondanknutna pensionsavsättningar

Det tyska federala finansdepartementet (BMF) har utfärdat nya riktlinjer som förändrar skattehanteringen av fondanknutna pensionsåtaganden. Genom den nya cirkulärskrivelsen erkänns pensionsavsättningar enligt den tyska inkomstskattelagen även i fall där det saknas ett garanterat minimibelopp för pensionen.

Beslutet innebär att myndigheten anpassar sin praxis efter en dom från den federala finansdomstolen (BFH) från september 2024. Tidigare krävde skattemyndigheten att en avsättning endast var godkänd i den mån pensionen var kopplad till en garanterad miniminivå. BFH fastställde dock att osäkerheten kring det framtida pensionsbeloppet – som styrs av fondutvecklingen – inte utgör ett hinder för att redovisa en skattemässig avsättning, förutsatt att avtalet är skriftligt och tydligt definierat.

De nya administrativa principerna gäller retroaktivt för alla öppna ärenden. BDO noterar att värderingen av avsättningen trots lättnaderna måste ske utifrån strikta aktuariella principer enligt inkomstskattelagens paragraf 6a. För arbetsgivarfinansierade komponenter ska metoden för nuvärdesdifferens tillämpas.

Genom denna uppdatering skapas en mer förutsägbar miljö för företag som tillhandahåller fondbaserade pensionslösningar, då den tidigare restriktiva tolkningen har upphävts.