Högsta skattedomstolen klargör processen för skatteåterbäring

Tysklands högsta skattedomstol (Bundesfinanzhof, BFH) har i ett avgörande daterat den 13 mars 2024 (publicerat den 22 augusti 2024) presenterat ny vägledning gällande hanteringen av återbäring av källskatt på kapitalvinster, med särskilt fokus på handläggningstider och ränteanspråk.

Bakgrunden är situationer där tyska enheter ofta är skyldiga att innehålla skatt på gränsöverskridande betalningar. Om inget undantag finns eller om det överskrider en viss gräns, måste skatt innehållas även om Tyskland inte har beskattningsrätt enligt dubbelbeskattningsavtal eller EU-rätt. Det enda återstående alternativet för att återfå dessa medel är då den långa och komplexa återbäringsprocessen via den tyska federala skattemyndigheten (BZSt).

BFH anger nu att en "skälig tid" bör ges för handläggningen av en ansökan om återbäring, vilken lämpligen bör vara högst sex månader efter det att ansökan mottagits. Detta står i stark kontrast till BZSt:s nuvarande tider, där handläggningen kan ta över 20 månader, med statistik som visar genomsnittliga genomloppstider på upp till 615 dagar.

Avgörandet berörde även ränteanspråk. BFH har bekräftat rätten till ränta på ansökningar som rör återbetalning av källskatt på kapitalvinster som felaktigt tagits ut i strid med EU-rätten. Ränta börjar utgå efter en "skälig handläggningstid" på sex månader om det rör sig om en EU-rättsstridig skatteuttag och om utländska eller inhemska fonder tvingats erlägga skatt på tyska utdelningar.

Det nya avgörandet erbjuder utländska företag som verkar i Tyskland bättre förutsägbarhet och möjligheter att framtvinga sina rättigheter till återbäring snabbare och potentiellt med ränta. BDO AG, med expertis inom skattefrågor, har analyserat implikationerna av detta beslut.