Försäljnings- och användningsskattens ökande betydelse vid förvärvsdue diligence
Due diligence-processen vid företagsförvärv betonar vikten av försäljnings- och användningsskatter. Förändringar i USA:s skattelagstiftning och Wayfair-domen har ökat risken för dolda skatteskulder.
Den noggranna granskningen av försäljnings- och användningsskatter har blivit allt viktigare inom ramen för due diligence vid företagsförvärv. Enligt managementkonsultföretaget Alvarez & Marsal kan ouppmärksammade skyldigheter gällande dessa skatter leda till betydande överraskningar för köparen efter att affären har genomförts.
USA:s skattereform från 2017 och Högsta domstolens Wayfair-dom den 21 juni 2018 har ökat företagens skatterisker. Wayfair-domen åsidosatte tidigare krav på fysisk närvaro och tillät skatteuppbörd även från distanssäljare med endast ekonomisk koppling till en delstat. Detta har lett till att företag i högre grad behöver analysera sina skyldigheter gällande försäljningsskatt (nexus) i olika delstater.
Inom due diligence är det väsentligt att fastställa om målföretaget har uppfyllt sina skyldigheter gällande försäljnings- och användningsskatt i de jurisdiktioner där det har haft nexus, samt om skatterna har rapporterats korrekt. Granskningen fokuserar på analys av nexus för försäljningsskatt, hur försäljningar och inköp beskattas och eventuell beskattning av egenförbrukad lagerhållning.
Försummelse i att korrekt utreda försäljnings- och användningsskatter under due diligence-fasen kan leda till betydande skattekonsekvenser, räntekostnader och potentiella böter för köparen. Detta särskilt då många jurisdiktioner inte har någon tidsgräns för att ta ut skatter om deklarationer aldrig har lämnats in.
Alvarez & Marsal rekommenderar att due diligence-team systematiskt utvärderar målföretagets försäljningsskatte-nexus och beskattningsläge. Detta bidrar till att identifiera och kvantifiera potentiella eftersattheter före förvärvets genomförande, vilket hjälper till att undvika kostsamma efterverkningar.