Skatteverkets restriktiva syn kan påverka företagsomstruktureringar

Skatteverket har antagit en mer restriktiv hållning gällande hur företagsomstruktureringar kan leda till att "ung" likviditet uppstår, vilket kan påverka arv- och gåvoskatten. Denna nya tolkning kan leda till betydande skattekonsekvenser vid sådana transaktioner.

Arv- och gåvoskatt gäller generellt för kostnadsfria överföringar av egendom, inklusive företagsverksamhet. Det finns betydande undantag för att bevara företag och arbetstillfällen, men dessa undantag omfattar inte "ung" likviditet, definierad som likvida medel som varit i företaget mindre än två år före överföringen.

Historiskt har "ung" likviditet uppstått genom insättningar av medel. Skatteverkets nya tolkning, fastställd i samstämmiga dekret från landets högsta skattemyndigheter daterade 13 oktober 2022, utvidgar detta till att omfatta även interna omstruktureringar, även om de inte beskattningsmässigt kvalificeras som insättningar. Detta gäller specifikt likvida medel och jämförbara tillgångar.

Skatteverkets tolkning är kritiserad då den går utöver lagens ordalydelse gällande insättningar och uttag. Den kan leda till ökade skattebördor som inte stämmer överens med syftet att motverka missbruk. Rättslig prövning förväntas klargöra frågan framöver, men tills vidare bör denna restriktiva syn beaktas vid omstruktureringar.