Skattebeslut: Avdragsrätt för lån i flernivåägande bolag klargjord

Tysklands federala finansdomstol (Bundesfinanzhof) klargjorde den 27 november 2024 i ett domslut tolkningsreglerna gällande förbudet mot avdrag enligt paragraf 8b i den tyska bolagsskattelagen (KStG) för flernivåägande bolagsstrukturer.

Fallet rörde en situation där ett moderbolag, en GmbH, var en begränsat ansvarig bolagsman i ett icke-kommersiellt KG-bolag (kommanditgesellschaft) fokuserat på kapitalförvaltning. Detta KG-bolag hade beviljat lån till två dotterbolag som senare blev insolventa. KG-bolaget försökte dra av förlusterna från lånestrukturerna som kostnader, men skattemyndigheterna avvisade detta med hänvisning till förbudet om en ägarandel på 25 procent enligt paragraf 8b (3) mening 4 KStG.

Finansdomstolen fastslog dock att avdragsförbudet inte var tillämpligt i detta fall. Enligt domstolen ska fastställandet av den långivande avdelningen baseras på den enskilda bolagsskattepliktigas egna, beräknade andel, inte på den mellanliggande partnerskapsbolagets ägarandel. Detta beror på att i ett sådant partnerskap allokeras tillgångar skattemässigt till deltagarna i proportion till deras andel. Följaktligen var förlusterna som KG-bolaget realiserade inte direkta skattekostnader för dem, utan skulle allokeras till moderbolaget GmbH i enlighet med dess proportionella ägarandel i dotterbolagen.

Avgörandet är betydelsefullt då det klargör tolkningen avseende fastställandet av 25-procentsgränsen för negativ påverkan i komplexa ägarstrukturer. Detta kan minska risken för att överskrida skattemässiga negativa effekter i jämförbara praktiska fall. Det återstår att se hur skattemyndigheterna kommer att anpassa sina ståndpunkter.