FN:s skattemodell 2025 utökar källstaternas beskattningsrätt
FN publicerade den 28 augusti 2026 en uppdaterad skattemodell som skärper beskattningen av gränsöverskridande tjänster och naturresursverksamhet. Modellen stärker utvecklingsländers position inom internationell skattepolitik.
FN:s nya skattemodell för 2025, som publicerades den 28 augusti 2026, medför betydande förändringar i gränsöverskridande beskattning. Efter den första betydande uppdateringen sedan 2021 års modell syftar modellen till att utöka källstaternas beskattningsrätt och modernisera beskattningen av tjänster för att möta dagens affärsmodeller.
En central förändring är en ny regel som tillåter källstaten att neka vissa skatteavtalsförmåner om inkomsten beskattas lågt inom mottagarstatens jurisdiktion. Denna "subject-to-tax rule" skiljer sig från OECD:s motsvarande genom att den inte är begränsad till transaktioner mellan närstående parter, utan omfattar alla inkomster.
Dessutom har en ny regel för fast driftställe lagts till för naturresursverksamhet. Den kan definiera ett fast driftställe som upprättat om ett utländskt företag bedriver prospektering eller exploatering av naturresurser eller förnybar energi i över 30 dagar under en 12-månadersperiod. Detta kan underlätta källbeskattningen inom sektorer med betydande naturresurser.
Modellen återspeglar FN:s växande roll i utformningen av internationell skattepolitik och den ökande påverkan från utvecklingsländer. Företag som verkar gränsöverskridande måste ompröva sina skattestrukturer och säkerställa efterlevnad med de nya reglerna.