Avräkning av amerikansk källskatt mot tysk bolagsskatt

Skattedomstolen i Berlin-Brandenburg (Finanzgericht, FG) har i en dom den 14 januari 2026 (10 K 10106/23) fastställt att amerikansk källskatt kan avräknas mot tysk bolagsskatt (Gewerbesteuer). Beslutet fattades i ett fall där ett tyskt dotterbolag hade förvärvat andelar i ett amerikanskt bolag och mottagit utdelningar.

I fallet förvärvade ett tyskt dotterbolag i november 2020 över 26 procent av aktierna i ett amerikanskt bolag. Det amerikanska bolaget delade ut utdelning i december 2020, varvid USA innehöll 5 % källskatt, i enlighet med dubbelbeskattningsavtalet mellan länderna. Utdelningarna var undantagna från tysk bolagsskatt (Körperschaftsteuer) enligt § 8b KStG. Eftersom bolaget dock inte ägde aktierna från början av beskattningsperioden, blev utdelningarna föremål för tysk bolagsskatt.

Bolaget ansökte om avräkning av den amerikanska källskatten mot den tyska bolagsskatten, med hänvisning till dubbelbeskattning. Skattedomstolen höll med bolaget och konstaterade att både Tyskland och USA beskattade samma inkomst från samma skattepliktiga och för samma tidsperiod. Metodartikeln i dubbelbeskattningsavtalet för att undvika dubbelbeskattning skiljer inte mellan olika typer av skatter, såsom bolagsskatt och bolagsskatt, när det gäller avräkning.

Domstolen såg inga hinder för avräkning i att bolagsskatten är en sakskatt eller att den har en strikt intern skatteanknytning. Domen kan dock komma att överklagas till högre instans, då Tysklands federala skattedomstol (Bundesfinanzhof, BFH) tidigare har meddelat uttalanden som innebär att utländska källskatter inte kan dras av från underlaget för bolagsskatten.